Skatt due diligence

Ett köp eller en försäljning av ett bolag eller koncern föregås nästan alltid av en så kallad due diligence som bland annat syftar till att:

  • identifiera bolagets historiska eller nuvarande skatteexponeringar
  • identifiera bolagets nuvarande skatteposition, exempelvis om det betalar skatt eller om det finns skattemässiga underskott
  • identifiera eventuella skatteprocesser
  • identifiera möjligheter ur ett skattemässigt perspektiv, det vill säga söka utröna om bolaget drivs på skattemässigt optimalt sätt
  • understödja struktureringarbetet, exempelvis att kartlägga intjäning per bolag alternativt jurisdiktion samt skuldsättning och räntekostnader
Syftet med en due diligence kan vara att:
  • Säkerställa att värderingen av bolaget eller koncernen är så korrekt som möjligt alternativt identifiera omständigheter som väsentligt kan förändra värderingenUtgöra ett verktyg vid förhandlingen om eller utformandet av aktieöverlåtelseavtalet, exempelvis genom att beakta risker och exponeringar utformningen av garanti- och skadeståndsklausulerna görs eller av när priset för aktierna skall förhandlas.
Syftet är dock inte nödvändigtvis att en utförd due diligence i sig skall utgöra en garanti för det granskade bolagets skattemässiga status.

Dessutom blir det allt vanligare att en så kallad vendor due diligence (VDD) genomförs, dvs en granskning av ett bolag eller en koncern i samband med att en avyttring skall göras. Syftet är bland annat:
  • att säljaren behöver identifiera potentiella skatteexponeringar inför förhandlingar med en potentiell köpare
  • att säljaren – i vissa fall – skall ha möjlighet att vidta åtgärder för att undanröja potentiella skatteexponeringar
  • att underlätta och påskynda försäljningsprocessen genom att tillhandahålla VDD-rapporten till budgivare