Skatterättsnämnden anser att livförsäkringsföretags fondrabatter (”kickbacks”) ska inkomstbeskattas

2010-06-01

Skatterättsnämnden har i tre förhandsbesked prövat om livförsäkringsföretags fondrabatter ska hänföras till den inkomstbeskattade eller avkastningsbeskattade delen av verksamheten.

De aktuella förhandsbeskeden avser vinstutdelande livförsäkringsföretag som dels har avkastningsbeskattad verksamhet (förvaltning av försäkringstagarnas pensionskapital), dels inkomstbeskattad verksamhet (”egen rörelse”). Företagen meddelar livförsäkringar med anknytning till aktiefonder (fondförsäkringar, ”unit linked”). Detta fungerar på så sätt att försäkringstagarnas premier används av försäkringsföretaget för förvärv av fondandelar i de investeringsfonder som den försäkrade väljer. Legalt är det försäkringsföretaget som äger fondandelarna. Fondbolagen tar ut avgifter för förvaltningen av investeringsfonderna, men i och med att försäkringsföretagen är så stora kunder erhåller de rabatter på investerad volym, dvs. återbetalning av en viss procent av förvaltningsavgifterna. Fondrabatterna blir, under förutsättning att överskott uppstår, tillgängliga för utdelning till försäkringsföretagets aktieägare.

Frågan i förhandsbeskedsärendena var om fondrabatterna skulle hänföras till den inkomstbeskattade eller avkastningsbeskattade delen av livförsäkringsföretagens verksamhet. Skatterättsnämnden fann att fondrabatterna skulle hänföras till den inkomstbeskattade delen. Förhandsbeskeden kommer att överklagas till Regeringsrätten, som kommer att slutligt få avgöra denna fråga. Ett avgörande från Regeringsrätten kommer troligtvis tidigast först under år 2011.

Det kan tilläggas att frågeställningen har uppmärksammats av Skatteverket sedan en tid tillbaka. Bl.a. har Skatteverket i ett omprövningsbeslut under år 2008 gällande ett försäkringsföretag inkomstbeskattat fondrabatter.