Förslag om ändrade skatteregler för understödsföreningar

2010-03-10

I anslutning till utredningen rörande en ny försäkringsrörelselag har Finansdepartementet i en promemoria lämnat förslag till nya skatteregler för understödsföreningar.

I utredningen om en ny försäkringsrörelselag (Ds 2009:55) föreslås ändrade regler för bl.a. understödsföreningar. Där föreslås att namnet understödförening utmönstras och ersätts med försäkringsförening. Vidare föreslås att förbudet mot affärsmässig verksamhet ska slopas och att föreningarna ska få bedriva samma verksamhet inom livförsäkring och skadeförsäkring som försäkringsbolagen.

I anslutning till denna utredning finns ett förslag till nya skatteregler för understödsföreningar (promemoria från Finansdepartementet, ”Nya skatteregler för försäkringsföretag”). Eftersom föreningarna föreslås få likartade verksamhetsbetingelser som försäkringsbolagen föreslås i denna promemoria att skattereglerna ändras så att beskattningen av föreningarna blir densamma som för försäkringsbolagen, såvida inte avvikelse är motiverat med hänsyn till föreningarnas associationsrättsliga särart. Detta sker genom att försäkringsföreningar som bedriver livförsäkringsverksamhet inordnas under den skatterättsliga definitionen av livförsäkringsföretag i inkomstskattelagen. Härigenom blir de särskilda bestämmelserna om livförsäkringsföretag tillämpliga på dessa föreningar. Andra försäkringsföreningar kommer att räknas som skadeförsäkringsföretag och ska tillämpa de särskilda reglerna för dessa företag I övrig föreslås att försäkringsföreningarna skatterättsligt likställs med ekonomiska föreningar.

En understödsförening som bedriver livförsäkringsrörelse kommer således enligt förslaget att omfattas av samma skatteregler som gäller för livförsäkringsföretag. Samma verksamhet som i dag i föreningen beskattas med avkastningsskatt kommer även framgent att beskattas på samma sätt. En förändring är dock att vissa försäkringsgrenar som idag är helt skattefria för understödsföreningarna kommer att bli föremål för inkomstskatt. Detta gäller verksamhet avseende sjuk- och olycksfallsförsäkringar, grupplivförsäkringar och premiebefrielseförsäkringar. Nämnda förhållande kommer typiskt sett att öka skattebelastningen.

Att försäkringsföreningar i övrigt så långt som möjligt ska tillämpa skattereglerna för ekonomiska föreningar medför att försäkringsföreningar kommer att kunna vara part i underprisöverlåtelser samt kommer att kunna ta emot skattefri utdelning på näringsbetingade andelar. Vidare kommer föreningarna att kunna ge och ta emot koncernbidrag. Föreningarna kommer dessutom att omfattas av reglerna om underskott vilket innebär att ett uppkommet skattemässigt underskott vid en taxering kan rullas framåt och dras av följande år.

I lagförslaget uttalas också att medlemsavgifter kommer att vara skattepliktig intäkt för försäkringsföreningar samt att föreningarna i princip kommer att kunna tillämpa skattereglerna för kooperativa föreningar. De sistnämnda reglerna innebär att avdrag medges för utdelning som en kooperativ förening lämnar i form av t.ex. rabatt (för försäkringsföreningar kan premierabatter på försäkringar förekomma).

Lagändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2011 och ska tillämpas första gången vid 2012 års taxering. Dock finns det övergångsregler för det fall en understödsförening väntar med att registrera sig enligt den nya försäkringsrörelselagen. Understödsföreningar kan fortsätta att driva sin verksamhet enligt den nuvarande lagen om understödsföreningar fram till utgången av 2013 eller, om en ansökan om tillstånd enligt den nya försäkringsrörelselagen då har getts in, till dess att ansökan prövats slutligt. Övergångsreglerna i den föreslagna skattelagstiftningen innebär att så länge föreningen bedriver sin verksamhet enligt lagen om understödsföreningar, så ska de äldre (nuvarande) skattereglerna gälla.