Pillar II

Vad är Pelare 2 och när gäller Pelare 2?

EU:s direktiv, som baseras på OECD:s Pelare 2-regler, syftar till att säkerställa en global minimiskattenivå på minst 15 procent för multinationella och nationella företagsgrupper med en sammanlagd omsättning på minst 750 miljoner euro.

Detta globala initiativ har sin bakgrund i OECD/IF:s modellregler, kommentarer och administrativa vägledning. EU:s medlemsländer har enhälligt antagit direktiv EU 2022/2523 (GloBE-direktivet, även kallat minimibeskattningsdirektivet), vilket kräver att medlemsländerna inför reglerna senast den 31 december 2023. Många länder utanför EU har också  implementerat reglerna i sin nationella lagstiftning eller arbetar med att implementera dem.

Pelare 2-regelverket ingår som ett led i arbetet  med att bekämpa skattebaserosion och vinstförflyttning (BEPS). Enligt bestämmelserna ska koncerner med en årlig intäkt motsvarande minst 750 miljoner euro vara föremål för en effektiv skatt om minst 15 procent på en särskilt definierad skattebas. Det finns en tillfällig förenklingsregel (safe harbour-regel) som gäller under en övergångsperiod och innebär att fullständiga beräkningar i enlighet med reglerna inte behöver göras. 

Den 13 december 2023 röstade Sveriges riksdag igenom lagen om tilläggsskatt, som implementerar EU:s Pelare 2-direktiv och OECD:s modellregler. Lagen gäller från den 1 januari 2024. Huvudregeln (Income Inclusion Rule, IIR) och regeln om nationell tilläggsskatt (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax, QDMTT) blir tillämpliga för räkenskapsår som börjar efter den 31 december 2023. Den tredje regeln, det vill säga kompletteringsregeln (Undertaxed Profit Rule, UTPR) gäller för räkenskapsår som startar efter den 31 december 2024.

Det internationella arbetet är ännu inte avslutat, vilket innebär att ytterligare lagstiftning är att vänta med anledning av att OECD/IF antar nya administrativa riktlinjer. I juni 2024 och januari 2025 har nya riktlinjer antagits. Med anledning av de riktlinjer som antogs under 2023 har en proposition med kompletterande bestämmelser beslutats av regeringen och även antagits av riksdagen. Bestämmelserna gäller från den 1 januari 2025 med möjlighet till så kallad frivillig retroaktiv tillämpning från den 1 januari 2024.

Så kan vi hjälpa er

Vi hjälper er att bedöma och modellera de sannolika finansiella och operativa konsekvenserna av Pillar Two.

Våra tjänster inkluderar:

  • Utbildning och kompetenshöjning inom Pillar Two, med fokus på branschspecifika och koncernunika egenskaper.

  • En omfattningsövning som behandlar kvalificeringen av koncernens enheter för Pillar Two-ändamål.

  • Design av en skatterapporteringsprocess och implementeringsplan för interna koncernsyften, som identifierar milstolpar, leveranser och teamallokering.

  • Diskussion om aktuell status för land-för-land-rapportering och potentiell tillämpning av övergångslösningar.

  • PwC:s datainmatningskatalog för att identifiera nödvändiga datapunkter och om dessa data redan finns tillgängliga eller hur de kan göras tillgängliga framöver.

  • Modellering för att förstå både finansiella och processrelaterade effekter av Pillar Two på nyckeljurisdiktioner och bistå vid information till interna intressenter.

  • Bedömning av huruvida det kan vara fördelaktigt att göra strukturella förändringar.

  • Kommunikation med intressenter och finansiell redovisning.

Vi hjälper er att förbättra kapacitetet inom rapportering och dataanalys

Våra tjänster inkluderar:

  • Konsekvensanalys med PwC:s modelleringsverktyg baserat på insamlade data – som en del av en iterativ modelleringsmetod baserat på ytterligare datainsamling. Kolla in vår PwC Pillar 2 Engine.

  • Hjälp med att designa eller granska upplysningar i koncernens finansiella rapporter.

  • Rådgivning om skattebehandling i redovisningen.

  • Validering av uppskjutna saldon inför den första Pelare Två-rapporteringsperioden.

  • Granskning och bedömning av GloBE-val och möjligheter.

  • Definition av (process)justeringar och nya processer för att överbrygga gapet mellan din nuvarande och framtida uppsättning från ett koncern- och landperspektiv.

  • Implementering av Target Operating Model och IT-lösningar.

Vi hjälper er att uppfylla löpande åtaganden inom rapportering och regelefterlevnad.

Våra tjänster inkluderar:

  • Implementering av en Pillar Two-lösning som är anpassad till era befintliga regelefterlevnads- och rapporteringsverktyg.

  • Hjälp med registrering av alla koncernenheter hos skatteförvaltningen inklusive bedömning av utsedda deklarations- och betalningsenheter.

  • Assistans med förberedelse av Pillar Two skattedeklarationer, GloBE Information Return och QDMTT-deklarationen.

  • Hjälp med förberedelse och inlämning av Pillar Two-anmälningar.

  • Utbildning av personal som hanterar processen.

Kontakta oss

Stefan Andersson

Stefan Andersson

Skatterådgivare, PwC Sverige

Tel 0728-80 98 53

Följ oss i sociala medier