{{item.videoDuration}}
{{item.title}}
{{item.videoDuration}}
Transfer Pricing – internprissättning
Internprissättning: En nödvändighet i en globaliserad värld med ökade krav på dokumentation
I en tid med ökad globalisering och växande världshandel har internprissättning blivit en nödvändighet för många företag. Detta innebär även att myndigheter ser internprissättning som en måltavla för granskning och kraven på dokumentation ökar.
Internprissättning, eller Transfer pricing, syftar till de priser och villkor som avtalats mellan närstående företag vid gränsöverskridande transaktioner. De svenska och internationella internprissättningsreglerna kräver att de interna priserna och villkoren enligt den så kallade armlängdsprincipen överensstämmer med vad som skulle avtalats mellan sinsemellan oberoende parter i motsvarande situation.
Bolagets internprissättning är ett löpande arbete som enligt vår erfarenhet bör övervägas under hela året och inte enbart i slutet av året.
Internprissättning – experthjälp för internationella koncerner
Internprissättning är en komplex utmaning för multinationella företag som kräver kunskap om både svenska och internationella regler. Vi hjälper er att utveckla hållbara internprissättningsstrategier som står sig vid granskning, minskar skatterisker och skapar värde för hela koncernen. Från värdekedjeanalys och ESG-integration till digital transformation och hantering av tvister – vi erbjuder kompletta lösningar anpassade efter er verksamhet och de länder där ni är verksamma. Nedan finns exempel på huvudområden där vi kan stödja er:
- Internprissättning och värdekedja
- Strategier och planering
- Hållbarhet (ESG) och internprissättning
- Internprissättning och digital transformation
- Dokumentation för internprissättning
- Land för land-rapportering
- Finansiella transaktioner
- Försvar vid tvister
Internprissättning och värdekedja
Vi ser till att din transferprismodell överensstämmer med koncernens värdekedja och andra operativa aspekter av din verksamhet. Vår metod bygger på en noggrann analys av dina internationella värdekedjebidrag. Resultatet är att vi definierar effektiva åtgärder för att minska dina potentiella skatterisker.
Vi erbjuder företag moderna lösningar för instrumentpaneler som möjliggör interaktiv och dynamisk analys av värdekedjebidragen. Dessa lösningar tar hänsyn till de funktionella och riskprofilerna samt de materiella och immateriella tillgångar som används av de enskilda företagen.
Strategier och planering
Internprissättningen i en internationell koncern behöver planeras för att skapa en hållbar internprissättningspolicy med marknadsmässig prissättning som kan försvaras gentemot olika skattemyndigheter. Vid förändring i en internationell koncern, genom till exempel expandering till nya länder eller vid omstrukturering, är det även viktigt att ha internprissättning i åtanke. Lagstiftning gällande internprissättning baseras i många länder på OECD:s riktlinjer, men reglerna kan dock skilja sig mellan olika länder och vissa länder ställer hårdare krav än andra. Vid expandering till nya länder är det därför viktigt att beakta frågan om internprissättning och att ha en plan som är anpassad efter de länder koncernen är verksam i.
Även vid omstruktureringar, förändringar av koncernens värdekedja eller flytt av immateriella tillgångar över gränserna är det av stor vikt att se över gruppens internprissättningsmodell. Nya transaktioner kan tillkomma som behöver prissättas likväl att försäljning av tillgångar behöver ske till ett marknadsmässigt pris.
I vissa fall kan det vara lämpligt att begära ett prissättningsbesked (Advance Pricing Agreement, APA) hos behörig myndighet för att undvika framtida dubbelbeskattning vid tvist med skattemyndigheter. Detta gäller framför allt i situationer där subjektiva bedömningar måste göras. Det gäller även när det är osäkert om alla inblandade länder har samma tolkning och tillämpning av regelverket.
Hållbarhet (ESG) och internprissättning
Länken mellan skatter och ESG handlar inte bara om att bocka av en lista med aktiviteter för att säkerställa efterlevnad av gällande regler. Tvärtom är ESG en indikator på hur företagsledare ser på företagets roll i samhället, hur de väljer att beskriva sin syn på hållbarhet i sin vision, sina värderingar och hur de faktiskt agerar.
Under de senaste åren har betydelsen av ESG-faktorer ökat avsevärt och blivit en viktig del av de multinationella företagens strategiska planering. När företag i allt större utsträckning integrerar ESG i sina affärsmodeller, finns det även en direkt påverkan på deras internprissättning, eller transfer pricing (“TP”) policys.
Genom att betrakta skatt och internprissättning ur ett ESG-perspektiv kan företag definiera och visa sitt engagemang för hållbarhet och socialt ansvarstagande, samtidigt som de bygger förtroende och bidrar till samhället.
Hur påverkar ESG multinationella företags internprissättning-strategier?
Förändring av leveranskedjan: ESG är en katalysator för förändring, och ett företags befintliga leverans- eller värdekedja kan innebära väsentliga risker när det gäller efterlevnad ur ett ESG-perspektiv. När man beaktar ESG-aspekter som miljö, korruption, bedrägeri och mänskliga rättigheter kan multinationella företag behöva omvandla den befintliga leveranskedjan för att förbättra sin ESG-profil och möta sina intressenters förväntningar. Vid sådana förändringar måste olika skatterisker och möjligheter (inklusive TP) analyseras och utvärderas. ESG kan också fungera som en drivkraft för förändringar i en multinationell företags värdekedja, vilket kan leda till att nya ledande befattningshavare anställs eller att immateriella rättigheter kopplade till ESG-initiativ utvecklas.
Hållbarhetsinitiativ: Företag som investerar i hållbara metoder, såsom att minska koldioxidavtryck eller använda förnybar energi, kan drabbas av ytterligare kostnader. Dessa kostnader måste beaktas i TP-policyer för att säkerställa att de fördelas på ett lämpligt sätt mellan koncernens enheter.
Investeringar i grön teknik: Investeringar i grön teknik kan leda till utveckling av gröna immateriella tillgångar och högre FoU-kostnader. TP-frågor som kan uppstå inkluderar identifiering av gröna immateriella tillgångar och påverkan dessa kan för multinationella koncerner. Det är viktigt att regelbundet granska koncernens strategi för immateriella tillgångar och dess påverkan på värdekedjan samt var och av vem som aktiviteterna utförs för att säkerställa att alla bidragande enheter är korrekt inkluderade i TP-policyn och att lämpliga metoder väljs för att kompensera dessa enheter. TP-modeller bör återspegla investeringar i grön teknik för att säkerställa att de enheter som utvecklar och underhåller dessa tekniker kompenseras i linje med armlängdsprincipen av andra enheter som drar nytta av denna immateriella tillgång.
Företagsstyrning: Stark styrningspraxis, inklusive transparens och etiskt affärsuppförande, kan påverka ett företags riskprofil. TP-modeller bör beakta dessa faktorer för att säkerställa att riskjusterade avkastningar fördelas på ett lämpligt sätt.
Regulatorisk efterlevnad: Efterlevnad av ESG-relaterade regler, såsom Corporate Sustainability Reporting Directive (“CSRD”), kan leda till ytterligare kostnader. TP-policyer måste säkerställa att dessa kostnader fördelas på ett sätt korrekt sätt. Om det behövs bör kostnader relaterade till efterlevnad av ESG-regler debiteras enligt armlängdsprincipen.
Offentlig CbCR: År 2021 trädde EU:s direktiv om offentlig land-för-land-rapportering, (“CbCR”), i kraft, vilket gör det obligatoriskt för vissa företag att offentliggöra skatte- och annan finansiell information. Med offentlig CbCR står multinationella företag inför ökat tryck när det gäller skattemässig transparens.
Bästa praxis för multinationella grupper för att integrera ESG i internprissättning
Genomför en omfattande ESG-bedömning:
Utvärdera de ESG-faktorer som är relevanta för din verksamhet och deras potentiella påverkan på internprissättning.
Identifiera kostnader och fördelar som är förknippade med ESG-initiativ och hur de ska fördelas mellan koncernens enheter.
Uppdatera TP-dokumentationen:
Säkerställ att TP dokumentationen återspeglar påverkan av ESG-faktorer på internprissättningstransaktioner,
Inkludera detaljerade förklaringar om hur ESG-relaterade kostnader eventuellt fördelas,
Många av de punkter som multinationella företag rapporterar enligt CSRD-krav kommer att överlappa med information som finns i TP dokumentationen, både master file och local file. Det är därför viktigt att informationen i dessa rapporter och annan publik information är samstämmig, annars kan det leda till onödiga förfrågningar från skattemyndigheter.
Engagera intressenter:
Samarbeta med interna och externa intressenter för att säkerställa att er TP-policy är i linje med ESG-målen.
Kommunicera vikten av ESG-faktorer inom internprissättning till alla relevanta parter.
Övervaka och granska:
Granska och uppdatera TP policys regelbundet för att återspegla koncernens affärsverksamhet. .
Vi hjälper er gärna med att förstå hur er verksamhet påverkas av ESG-relaterade frågor och hur vi kan hjälpa till att formulera och definiera ditt företags skattepolicy på ett så tydligt sätt som möjligt.
Några av de tjänster vi kan erbjuda är:
Analysera ESG som en nyckelfaktor för värdeskapande,
Analysera effekterna av förändringar avseende leverans- och värdekedjan,
Offentlig land-för-land rapportering,
Anpassa skatte- TP- och ESG-strategier,
Formalisera skatte- eller TP-policyer i linje med er ESG-agenda,
Granska och dokumentera att ESG-aktiviteter prissätts i linje med armlängdsprincipen och dokumenteras i TP dokumentation,
Analysera ESG:s påverkan på finansiella transaktioner,
Definiera skattestrategier för vilken information som behöver publiceras
Kontakta oss om du är intresserad av att diskutera hur vi på PwC Sverige kan hjälpa ditt företag att ta rätt väg framåt på er ESG-resa.
Internprissättning och digital transformation
Vi har, tillsammans med våra samarbetspartners, utvecklat digitala lösningar som hjälper företag att automatisera sina processer. Våra moderna teknologilösningar hjälper företag att uppfylla kraven för internprissättning och tillför dessutom verkligt mervärde när det gäller riskbedömning och hantering av internprissättning.
Dokumentation för internprissättning
Internprissättning är ett löpande arbete som pågår under räkenskapsåret. Prissättningen ska tillämpas löpande vid fakturering under året och efter räkenskapsårets slut dokumenteras i en särskild internprissättningsdokumentation. I denna dokumentation redogörs bland annat för varför varje transaktion anses ha prissatts i linje med armlängdsprincipen. Syftet med en dokumentation är att styrka att de koncerninterna transaktionerna har prissatts på ett marknadsmässigt sätt.
Det är ofta lämpligt att upprätta koncerninterna avtal i enlighet med företagets internprissättningspolicy. På så sätt tydliggörs formellt och juridiskt varje bolags roll i den koncerninterna transaktionen samt hur olika transaktioner ska prissättas.
Koncernföretag som är verksamma i flera länder och har en omsättning på minst 7 miljarder kronor är dessutom skyldiga att lämna en land-för-land-rapport, även kallad Country-by-Country Report (CbCr). Denna rapport ska innehålla vissa uppgifter om den multinationella koncernen, såsom specifik finansiell information per land samt vilken typ av verksamhet som utförs i respektive bolag.
Land för land-rapportering
Finansiella transaktioner
Försvar vid tvister
Internprissättning är ett löpande arbete som pågår under räkenskapsåret. Prissättningen ska tillämpas löpande vid fakturering under året och efter räkenskapsårets slut dokumenteras i en särskild internprissättningsdokumentation. I denna dokumentation redogörs bland annat för varför varje transaktion anses ha prissatts i linje med armlängdsprincipen. Syftet med en dokumentation är att styrka att de koncerninterna transaktionerna har prissatts på ett marknadsmässigt sätt.
Det är ofta lämpligt att upprätta koncerninterna avtal i enlighet med företagets internprissättningspolicy. På så sätt tydliggörs formellt och juridiskt varje bolags roll i den koncerninterna transaktionen samt hur olika transaktioner ska prissättas.
Koncernföretag som är verksamma i flera länder och har en omsättning på minst 7 miljarder kronor är dessutom skyldiga att lämna en land-för-land-rapport, även kallad Country-by-Country Report (CbCr). Denna rapport ska innehålla vissa uppgifter om den multinationella koncernen, såsom specifik finansiell information per land samt vilken typ av verksamhet som utförs i respektive bolag.
{{filterContent.facetedTitle}}
{{contentList.loadingText}}
{{contentList.loadingText}}
Kontakta oss
Fredrik Hillälv
Director, regionansvarig södra, Transfer Pricing, PwC Sverige
Tel 0728-80 97 25
Amanda Ivansson
Director, tjänsteområdesansvarig, regionansvarig mellan och södra, Transfer Pricing, PwC Sverige
Tel 0709-29 14 44
Följ oss i sociala medier
